Fisco e partite Iva: il modello tedesco applicato all’Italia

Secondo la teoria della tassazione ottimale sviluppata da James Mirrlees, premio Nobel per l’economia, la progressività dovrebbe crescere gradualmente per massimizzare l’equità senza scoraggiare eccessivamente il lavoro. Il sistema fiscale tedesco rappresenta un interessante termine di confronto proprio perché realizza una parte importante della progressività attraverso una funzione matematica continua, anziché affidarsi esclusivamente a scaglioni come avviene in Italia. In Germania l’imposta sul reddito cresce, nelle fasce intermedie, secondo una formula che determina un aumento graduale dell’aliquota marginale: ogni euro aggiuntivo viene tassato secondo la posizione del contribuente lungo una curva progressiva. Il meccanismo costituisce un esempio significativo di come la progressività possa essere incorporata direttamente nella formula di calcolo dell’imposta. È prevista una soglia di esenzione fino a poco più di 12mila euro annui per il contribuente individuale, al di sopra di questa soglia, l’aliquota marginale cresce progressivamente dal 14 per cento fino al 42 per cento, raggiunto per redditi nell’ordine dei 70mila euro. L’aliquota del 42 per cento si applica linearmente fino a 278mila euro, importo oltre il quale entra in gioco l’aliquota massima del 45 per cento, nota come Reichensteuer, l’imposta sui ricchi. È giusto tassare banche, assicurazioni e il settore energetico? La caratteristica fondamentale non è come le aliquote vengono applicate: nelle fasce progressive, il prelievo deriva da formule che consentono una crescita continua dell’imposta. Secondo diversi studi dell’Ocse è un’impostazione coerente su come distribuire il carico fiscale in modo equo senza introdurre disincentivi eccessivi alle decisioni di lavorare e guadagnare di più. A questo si aggiunge il meccanismo “anti fiscal drag” che si concretizza nella modifica periodica non tanto delle aliquote, quanto delle soglie di esenzione tranne l’ultima, normalmente fatta dal parlamento che valuta l’impatto dell’inflazione sull’imposizione fiscale. Il confronto con l’Italia è interessante, ma richiede alcune precisazioni. L’Irpef italiana mantiene una struttura con aliquote fisse per scaglioni, cui si affianca un sistema articolato di detrazioni e altri strumenti che incidono sull’imposta effettivamente dovuta, mentre in Germania una parte rilevante della progressività è incorporata direttamente nella funzione di calcolo. Sebbene questo approccio riduca le distorsioni e renda il prelievo più coerente con il principio della capacità contributiva, c’è una specificità del nostro paese che rende difficile immaginare una sua semplice trasposizione in Italia dove le detrazioni e gli altri benefici fiscali svolgono una funzione che va oltre la redistribuzione, incentivando l’emersione di spese che altrimenti rischierebbero di rimanere nell’economia sommersa. Extraprofitti, con la crisi di Hormuz l’industria petrolifera in Italia guadagna 21 milioni al giorno È soprattutto nella tassazione degli autonomi che il modello tedesco potrebbe offrire uno spunto di riforma concreto, mentre più difficile sarebbe applicarlo, senza modifiche profonde, per i lavoratori dipendenti. Per questa categoria il reddito è generalmente certificato dal datore di lavoro e assoggettato a ritenute alla fonte e il sistema, inoltre, si è stratificato nel tempo attraverso detrazioni, agevolazioni e altri correttivi che incidono sul prelievo effettivo. Per gli autonomi, invece, il problema è immediatamente riconoscibile. L’attuale regime forfettario, con un’imposta sostitutiva agevolata e una soglia ordinaria di ricavi pari a 85mila euro, crea una discontinuità tra chi può beneficiare del regime e chi ne esce. Il superamento della soglia può determinare conseguenze fiscali rilevanti e influenzare le decisioni del contribuente, incentivando in alcuni casi la limitazione dell’attività economica per non perdere il vantaggio fiscale. Un sistema a progressività continua, ispirato al modello tedesco, permetterebbe invece di graduare il prelievo al crescere del fatturato, riducendo gli effetti soglia e rendendo meno conveniente modificare artificialmente tempi e volumi dell’attività per restare al di sotto di un limite. Il passaggio a un prelievo più elevato avverrebbe progressivamente, anziché dipendere da una discontinuità tra due regimi fiscali. Bisognerebbe però definire la base imponibile, coordinare il nuovo sistema con i contributi previdenziali, stabilire una transizione graduale dal regime agevolato e tutelare chi oggi beneficia di un’imposizione ridotta ma col risultato finale di un impianto fiscale più equo anche dal punto di vista orizzontale (nel confronto con i lavoratori dipendenti) e maggiormente incentivante a produrre e guadagnare di più per gli autonomi.